За даними Казначейства, у 2024 році митні органи перерахували до державного бюджету 591,7 млрд грн податків, сплачених українським бізнесом та громадянами як під час здійснення митного оформлення товарів, так і після його завершення. Понад 99% сплачених митним органам податків складають митні платежі з імпорту товарів.
Протягом минулого року митні органи оформили 31,26 млн тонн ввезених на митну територію України іноземних товарів, що на 1,9% або на 0,59 млн тонн більше, ніж у 2023 році.
Кількість імпортерів – суб’єктів «малого бізнесу», які сплатили митні платежі до 1 млн грн, у 2024 році зменшилась на 8% (з 19,6 тис. осіб у 2023 році до 18,0 тис. осіб у 2024 році). Частка сплачених ними митних платежів у загальних обсягах сплати податків при імпорті товарів склала менше 1%.
Натомість сплату понад 85% митних платежів при імпорті товарів забезпечили 3,3 тис. платників, або 10% від загальної кількості суб'єктів ЗЕД, які перебувають на обліку в митних органах і які здійснювали імпортні операції у 2024 році.
В цілому, у 2024 році фізичні обсяги оподаткованого імпорту товарів (імпорту товарів, при митному оформленні яких сплачувався хоча б один податок) зросли у порівнянні з 2023 роком на 12,5%.
Водночас за вартісними показниками обсяги випущених у вільний обіг товарів зі сплатою податків зросли на 9%, а сплачені митні платежі «в доларовому еквіваленті» – на 17%.
Серед факторів, які вплинули на стан надходжень митних платежів слід відмітити як зміни у правилах оподаткування окремих видів товарів (у т. ч. відновлення з ІІ півріччя 2023 року рівня оподаткування пального, розширення у 2024 році переліку товарів, імпорт яких звільнено від сплати податків), так і низку інших об’єктивних чинників, прояви яких продиктовані продовженням війни та загальними світовими тенденціями ціноутворення.
Зокрема, протягом 2024 року негативно вплинули на надходження податків при імпорті товарів:
зниження світових цін на сировину для виробництва товарів, які є бюджетоформуючими, зокрема:
- зниження біржових котирувань нафти сирої, що зумовило зниження вартості нафтопродуктів (бензинів, дизпалива) на 12% (з 1,02 дол/кг до 0,9 дол/кг) – умовні недонадходження ПДВ склали 7,8 млрд грн;
- зниження вартості азотних добрив на 30% (з 0,47 дол/кг до 0,32 дол/кг) та добрив з 2 - 3 поживними елементами на 13% (з 0,70 дол/кг до 0,61 дол/кг) внаслідок коливання цін на енергоносії та сировину на їх виготовлення, у т.ч. на газ природний – умовні недонадходження ПДВ склали 2,5 млрд грн;
- зниження вартості гербіцидів та засобів захисту рослин на 19% (з 9,79 дол/кг до 7,93 дол/кг) – умовні недонадходження ПДВ склали 1,6 млрд грн;
- збільшення обсягів пільг з оподаткування митними платежами, у т.ч. внаслідок розширення їх переліку, – зростання на 34%. або на 57,2 млрд грн (з 166,1 млрд грн у 2023 році до 223,4 млрд грн у 2024 році);
Довідково: У 2024 році найбільше зростання пільг зі сплати митних платежів при імпорті товарів спостерігалося при імпорті:
- товарів «оборонного призначення» – зростання на 68% або на 40,8 млрд грн (з 60,0 млрд грн у 2023 році до 100,8 млрд грн у 2024 році);
- підакцизної сировини для виробництва тютюнових виробів та алкогольних напоїв – зростання на 19% або на 9,2 млрд грн (з 48,7 млрд грн у 2023 році до 57,9 млрд грн у 2024 році);
- електромобілів – зростання на 30% або на 2,5 млрд грн (з 8,1 млрд грн у 2023 році до 10,6 млрд грн у 2024 році);
- товарів для відновлення енергетики та «енергетичної стійкості населення» – зростання на 29% або на 2,4 млрд грн (з 8,5 млрд грн у 2023 році до 10,9 млрд грн у 2024 році).
відставання фактичного валютного курсу від бюджетного - розрахункові недонадходження за підсумками поточного року склали 7,2 млрд грн.
Довідково: При плануванні доходів бюджету на 2024 рік Урядом закладався середній обмінний валютний курс на рівні 40,7 грн/дол. Проте, реальність дещо відрізняється від прогнозів – з початку 2024 року маємо поступове зростання середнього валютного курсу з 37,87 грн/дол у січні до 41,75 грн/дол у грудні. В цілому протягом І півріччя 2024 року митні платежі нараховувались за офіційним валютним курсом значно нижчим, ніж було прогнозовано.
Суттєво вплинули на товарну структуру та динаміку оподаткованого імпорту товарів подальше ускладнення логістики внаслідок обстрілів транспортної інфраструктури, блокування автомобільних пунктів пропуску у І кв. 2024 року та посилення мобілізаційних процесів з червня 2024 року, у т.ч. по відношенню до водіїв комерційного транспорту, – обсяги оподаткованого імпорту товарів, ввезених автомобільним транспортом знизились на 15,6% або на 2 млн тонн (у 2023 році – 13,1 млн тонн, у 2024 році – 11,0 млн тон), а це товари з найвищим рівнем податкового навантаження.
Довідково: у 2024 році податкове навантаження на імпорт товарів, ввезених автотранспортом складало 0,83 дол/кг, залізничним транспортом – 0,29 дол/кг; морським – 0,25 дол/кг.
Крім цього, завдяки комплексній та системній роботі митних органів, спрямованій на посилення контролю за повнотою декларування та оподаткування імпортних товарів, використанням пільг зі сплати митних платежів (у т. ч. посилення інформаційної взаємодії з податковими та правоохоронними органами) протягом 2024 року суб’єктами зовнішньоекономічної діяльності після завершення митного оформлення товарів ініційовано внесення змін до оформлених декларацій та додатково сплачено до бюджету майже 3 млрд грн податків (без врахування відстрочень погашених у 2024 році).
В цілому податкове навантаження на 1 кг оподаткованого імпорту товарів зросло з 0,49 дол США/кг у 2023 році до 0,51 дол США/кг у 2024 році.
Серед основних бюджетоформуючих товарів суттєво зросло податкове навантаження на імпорт наступних товарів:
- турбін гідравлічних, водяних та регуляторів для них – з 26,53 дол/кг у 2023 році до 47,19 дол/кг у 2024 році (+20,7 дол/кг);
- пластин, брусків, наконечників тощо, для інструментів, з металокераміки – з 86,10 дол/кг у 2023 році до 100,05 дол/кг у 2024 році (+14,0 дол/кг);
- обладнання для виробництва чи обробки паперу або картону – з 0,55 дол/кг у 2023 році до 6,84 дол/кг у 2024 році (+6,3 дол/кг);
- годинників, призначених для носіння на собі або із собою – з 33,90 дол/кг у 2023 році до 40,07 дол/кг у 2024 році (+6,2 дол/кг)
- двигунів турбореактивних, турбогвинтових та інших газових турбін – з 69,22 дол/кг у 2023 році до 74,99 дол/кг у 2024 році (+5,8 дол/кг);
- вимірювальних приладів електричних величин або іонізуючих випромінювань – з 20,51 дол/кг у 2023 році до 25,61 дол/кг у 2024 році (+5,1 дол/кг).
Серед інших товарів у 2024 році більш ніж на 1 дол/кг відбулось зростання податкового навантаження на пристрої ортопедичні, лінзи, призми, дзеркала, сигарети, цигарки, тютюновмісні продукти, какао-масло, промислове та лабораторне обладнання тощо.
Враховуючи зазначене, товарна структура загальних обсягів сплачених при імпорті митних платежів виглядає наступним чином:
Суттєве збільшення надходжень митних платежів у 2024 році, у порівнянні з 2023 роком, відбулось при імпорті:
- нафтопродуктів (бензину, дизпалива) – з 90,3 млрд грн у 2023 році до 142,3 млрд грн у 2024 році (+ 52,0 млрд грн);
- електроенергії – з 1,5 млрд грн у 2023 році до 7,2 млрд грн (+ 5,7 млрд грн);
- автомобілів легкових – з 40,8 млрд грн у 2023 році до 44,2 млрд грн (+ 3,4 млрд грн);
- вугілля кам'яного та антрациту – з 1,3 млрд грн у 2023 році до 3,2 млрд грн (+ 1,9 млрд грн);
- лікарських засобів – з 4,2 млрд грн у 2023 році до 5,8 млрд грн (+ 1,6 млрд грн);
- електрогенераторних установок – з 1,2 млрд грн у 2023 році до 2,8 млрд грн (+ 1,6 млрд грн);
- автомобілів вантажних – з 6,4 млрд грн у 2023 році до 7,9 млрд грн (+ 1,5 млрд грн);
- газів нафтових – з 10,9 млрд грн у 2023 році до 12,3 млрд грн (+ 1,4 млрд грн);
- апаратів телефонних – з 7,4 млрд грн у 2023 році до 8,8 млрд грн (+ 1,4 млрд грн);
- частин та пристроїв транспортних засобів – з 5,2 млрд грн у 2023 році до 6,6 млрд грн (+ 1,4 млрд грн).