На виконання рішення Ради національної безпеки і оборони України від 21 липня 2025 року, введеного в дію Указом Президента України №538/2025, Уряду доручено вжити заходів щодо підвищення ефективності реалізації механізмів податкового і митного контролю. Зокрема, передбачено встановлення обмежень на проведення перевірок стосовно суб’єктів господарювання, які мають статус АЕО, а також підприємств із незначним ступенем ризику, за винятком тих, що здійснюють діяльність, пов’язану з обігом підакцизних товарів.
У цьому контексті особливого значення набуває інструмент доперевірочного аналізу, що є складовою пост-митного контролю. Такий аналіз проводиться після завершення митного оформлення товарів на підставі даних митних декларацій та іншої інформації, що характеризує діяльність підприємства. Йдеться, зокрема, про історію виконання податкових зобов’язань, наявну аналітичну інформацію та результати функціонування системи управління ризиками. Саме доперевірочний аналіз дозволяє виявити потенційні порушення без необхідності перевірки.
Механізм доперевірочного аналізу вже реалізовано в роботі митних органів. За його результатами підприємства отримують від митниць повідомлення з викладенням фактів можливих порушень митного або податкового законодавства. Це дає можливість суб’єктам зовнішньоекономічної діяльності самостійно усунути виявлені невідповідності ще до початку проведення документальної перевірки. Протягом першого півріччя 2025 року підприємства добровільно сплатили 40,1 млн грн митних платежів саме внаслідок такої попереджувальної роботи.
В умовах реалізації рішення РНБО основний акцент під час здійснення пост-митного контролю зроблено на проведені доперевірочного аналізу, своєчасному інформуванні підприємств про виявлені порушення та проведенні роз’яснювальної роботи стосовно можливості самостійного усунення виявлених порушень без застосування штрафних санкцій та проведення документальних перевірок.
Оцінка ризиків, що проводиться митницями, враховує широкий спектр показників. Зокрема обсяги імпорту або експорту товарів, їх товарну номенклатуру, кількість допущенних помилок в митних деклараціях або порушень митного законодавства та своєчасність їх виправлення, наявність інформації митних органів країн-контрагентів про підробку документів поданих до митного органу або про недостовірність інформації внесеної до митної декларації при митному оформленні імпорту товарів в Україні.
Важливим чинником є також практика взаємодії з митними органами під час набуття статусу АЕО або інших спрощень, своєчасність подання визначеної митним законодавством звітності, надання митним органам повної та достовірної інформації під час здійснення митного оформлення товарів, а також результати здійснення митних формальностей під час митного оформлення товарів. Окремо враховуються наявність або відсутність фактів порушень митного законодавства у минулому, зокрема наявність протоколів про порушення митних правил, рішень про коригування митної вартості, класифікаційних рішень тощо.
Таким чином, рішенню про проведення документальної перевірки передує кропітка робота по оцінці ризиковості підприємства та роз’яснювальна робота про можливість усунення виявлених порушень до проведення документальної перевірки.
Отже, документальні перевірки не будуть проводитись щодо:
- підприємств, які отримали статус АЕО, адже до таких підприємств вже є високий рівень довіри;
- підприємств, які самостійно усунули виявлені під час доперевірочного аналізу порушення;
- підприємств, які системно працюють та мають низькі ризики порушень митного законодавства, підприємств, що нещодавно розпочали зовнішньоекономічну діяльність;
- підприємств, які знаходяться на тимчасово окупованих територіях або територіях на яких ведуться бойові дії/можливі бойові дії;
- підприємств, які ввозять на митну територію України товари, визнані гуманітарною допомогою.
Водночас податковий контроль результатів митних оформлень таких підприємств здійснюється шляхом проведення доперевірочного аналізу, результати якого доводяться до них для самостійного усунення виявлених порушень та враховуються під час визначення набору митних формальностей, які необхідно буде здійснити при митному оформлення товарів таких суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності у подальшому.
Протягом першого півріччя 2025 року митними органами проведено 648 документальних перевірок. З них 37 мали виїзний характер (планові або позапланові), що становить 6% від загальної кількості. Решта 611 перевірок (94%) здійснено в невиїзному форматі. Загальна сума донарахованих грошових зобов’язань за результатами перевірок склала майже 1,35 млрд грн, з яких 575,2 млн грн (43%) — за виїзними перевірками, і 773,4 млн грн (57%) — за невиїзними.
З огляду на те що середня річна кількість підприємств, які перебувають на обліку в митних органах і здійснюють експортно-імпортні операції, становить близько 35 тисяч (а з урахуванням громадян-імпортерів — близько 130 тисяч платників), у першому півріччі 2025 року перевірками було охоплено лише 1,7% таких суб’єктів.