Митні платежі

Інформація для врахування при опрацюванні митними органами заяв платників податків про повернення з бюджету помилково та/або надміру сплачених митних та інших платежів поточної інформації щодо наявності/відсутності у заявника податкового боргу, отриманої від територіального органу Державної податкової служби України

Державна митна служба України повідомляє про підписання між Державною податковою службою України (далі – ДПС) та Держмитслужбою Протоколу № 4 та Протоколу № 5 про надання регламентованого доступу до інформаційних систем ДПС до Порядку взаємодії інформаційних систем ДПС та Держмитслужби щодо обміну інформацією, необхідною для адміністрування податків, зборів та інших обов'язкових платежів, здійснення контрольних процедур щодо дотримання податкового та митного законодавства, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 10.06.2020 № 286.

Зазначене дасть можливість використовувати дані інформаційно-телекомунікаційної системи «Податковий блок» (Протокол № 4) ДПС при опрацюванні митними органами заяв платників податків про повернення з бюджету помилково та/або надміру сплачених митних та інших платежів відповідно до статті 43 Податкового кодексу України.

Враховуючи викладене, до врегулювання питання щодо актуалізації інформації в АСМО «Інспектор» та отримання посадовими особами митниць регламентованого доступу до баз даних інформаційно-телекомунікаційної системи «Податковий блок» ДПС митним органам при опрацюванні заяв платників податків про повернення з бюджету помилково та/або надміру сплачених митних та інших платежів керуватись поточною інформацією щодо наявності/відсутності у заявника податкового боргу, отриманою від територіального органу ДПС (довідка, лист).

ДОВІДКОВА ТАБЛИЦЯ ЩОДО ОПОДАТКУВАННЯ ТОВАРІВ ЗАЛЕЖНО ВІД ОБРАНОГО МИТНОГО РЕЖИМУ

МКУ – Митний кодекс України від 13 березня 2012 року № 4495-VI із змінами

ПКУ – Податковий кодекс України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами

ПДВ – податок на додану вартість

ІМПОРТ (випуск для вільного обігу) – це митний режим, відповідно до якого іноземні товари після сплати всіх митних платежів, встановлених законами України на імпорт цих товарів, та виконання усіх необхідних митних формальностей випускаються для вільного обігу на митній території України (ст. 74 МКУ).

Мито

Ввізне мито нараховується та сплачується відповідно до ст. 272 , ст. 277, ч. 1 ст. 286 МКУ, при дотриманні вимог та обмежень, встановлених главою 13 МКУ.

Ставки ввізного мита застосовуються відповідно до ст. 280 МКУ.

Акцизний податок

Акцизний податок нараховується та сплачується відповідно до пп. 213.1.3 п. 213.1 ст. 213, пп. 222.2.1, пп. 222.2.2 п. 222.2 ст. 222 ПКУ.

Ставки акцизного податку застосовуються відповідно до ст. 215 ПКУ.

Податок на додану вартість

ПДВ нараховується та сплачується відповідно до пп. «в» п. 185.1 ст. 185 ПКУ з урахуванням положень ст. 190, ст. 191 ПКУ.

Ставки ПДВ застосовуються відповідно до ст. 193 ПКУ.

РЕІМПОРТ – це митний режим, відповідно до якого товари, що були вивезені або оформлені для вивезення за межі митної території України, випускаються у вільний обіг на митній території України зі звільненням від сплати митних платежів, встановлених законами України на імпорт цих товарів, та без застосування заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності (ст. 77 МКУ).

Мито

Ввізне мито не сплачується відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 283 та ч. 2 ст. 286 МКУ, при дотриманні вимог та обмежень, встановлених главою 14 МКУ.

Акцизний податок

Відповідно до пп. 213.3.3 п. 213.3 ст. 213 ПКУ, акцизний податок не сплачується, якщо при цьому згідно із законом не справляється ПДВ.

В інших випадках реімпорт підакцизних товарів (продукції) з-за меж митної території України здійснюється зі сплатою акцизного податку на загальних підставах, за ставками, визначеними ст. 215 ПКУ.

Податок на додану вартість

Відповідно до пп. 206.3 ст. 206 ПКУ ПДВ не сплачується, крім операцій із ввезення відповідно до п. 3 ч. 2 ст. 78 МКУ, що оподатковуються ПДВ на загальних підставах.

ЕКСПОРТ (остаточне вивезення) – це митний режим, відповідно до якого українські товари випускаються для вільного обігу за межами митної території України без зобов’язань щодо їх зворотного ввезення (ст. 82 МКУ).

Мито

Вивізне мито нараховується і сплачується відповідно до ст. 273, ч. 7 ст. 280, ч. 4 ст. 286 МКУ, при дотриманні вимог та обмежень, встановлених главою 15 МКУ.

Ставки вивізного мита на українські товари, що вивозяться за межі митної території України, встановлюються окремими законами.

Акцизний податок

Акцизний податок не сплачується відповідно до пп. 213.2.1 п. 213.2 ст. 213 ПКУ.

Податок на додану вартість

ПДВ не сплачується відповідно до пп. «а» пп. 195.1.1 п. 195.1 ст. 195 ПКУ.

РЕЕКСПОРТ – це митний режим, відповідно до якого товари, що були раніше ввезені на митну територію України або на територію вільної митної зони, вивозяться за межі митної території України без сплати вивізного мита та без застосування заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності (ст. 85 МКУ).

Мито

Вивізне мито не сплачується відповідно до п. 2 ч. 1 ст. 283 та абзацу першого ч. 5 ст. 286 МКУ, при дотриманні вимог та обмежень, встановлених главою 16 МКУ.

Акцизний податок

Акцизний податок не сплачується відповідно до пп. 213.2.1 п. 213.2 ст. 213 ПКУ.

Податок на додану вартість

ПДВ не сплачується відповідно до пп. «б» пп. 195.1.1 п. 195.1 ст. 195, п. 206.5 ст. 206 ПКУ.

ТРАНЗИТ – це митний режим, відповідно до якого товари та/або транспортні засоби комерційного призначення переміщуються під митним контролем між двома контролюючими органами або в межах зони діяльності одного такого органу без будь-якого використання цих товарів, без сплати митних платежів* та без застосування заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності (ст. 90 МКУ)

Мито

Мито не сплачується згідно зі ст. 284 МКУ, за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених главою 17 МКУ.

Акцизний податок

Акцизний податок не сплачується відповідно до пп. 213.3.3 п. 213.3 ст. 213 ПКУ.

Податок на додану вартість

ПДВ не сплачується відповідно до п. 206.6 ст. 206 ПКУ, за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених главою 17 МКУ.

* Відповідно до ст. 3 Закону України «Про транзит вантажів» свобода транзиту вантажів забезпечується шляхом звільнення від сплати будь-яких інших платежів, крім єдиного збору, що справляється у пунктах пропуску через державний кордон України (далі – єдиний збір).

Єдиний збір нараховується та сплачується відповідно до Закону України «Про єдиний збір, який справляється у пунктах пропуску через державний кордон України», за ставками, визначеними статтею 5 цього Закону, та в порядку, затвердженому постановою Кабінету Міністрів України від 24.10.2002 № 1569 «Про затвердження Порядку справляння єдиного збору у пунктах пропуску через державний кордон».

У випадках, встановлених Митним кодексом України, для поміщення товарів у митний режим транзиту особа, на яку покладається дотримання вимог митного режиму, повинна надати забезпечення сплати митних платежів відповідно до розділу X цього Кодексу (п.3 ч. 4 ст. 92 МКУ).

ТИМЧАСОВЕ ВВЕЗЕННЯ – це митний режим, відповідно до якого іноземні товари, транспортні засоби комерційного призначення ввозяться для конкретних цілей на митну територію України з умовним повним або частковим звільненням від оподаткування митними платежами та без застосування заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності і підлягають реекспорту до завершення встановленого строку без будь-яких змін, за винятком звичайного зносу в результаті їх використання (ст. 103 МКУ)

Оподаткування товарів, поміщених у митний режим тимчасового ввезення з умовним повним звільненням відповідно до ст. 105 МКУ

Мито

Ввізне мито не сплачується згідно з п. 1 ч. 1 ст. 284 МКУ, за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених главою 18 МКУ.

Акцизний податок

Відповідно до пп. 213.3.3 п. 213.3 ст. 213 ПКУ акцизний податок не сплачується, якщо при цьому згідно із законом не справляється ПДВ.

Податок на додану вартість

ПДВ не сплачується відповідно до пп. 206.7.1 п. 206.7 ст. 206 ПКУ , в порядку, визначеному ст. 105 МКУ.

Оподаткування товарів (за винятком підакцизних), поміщених у митний режим тимчасового ввезення з умовним частковим звільненням відповідно до ст. 106 МКУ

Мито

Застосовується умовне часткове звільнення від оподаткування ввізним митом згідно зі ст. 285, ч. 7 ст. 286 МКУ, в порядку, визначеному главою 18 МКУ*

Податок на додану вартість

Застосовується умовне часткове звільнення від оподаткування ПДВ згідно з пп. 206.7.2. п. 206.7 ст. 206 ПКУ, в порядку, визначеному ст. 106 МКУ*

* У разі тимчасового ввезення товарів з умовним частковим звільненням від оподаткування митними платежами за кожний повний або неповний календарний місяць заявленого строку перебування на митній території України сплачується 3 відсотки суми митних платежів , яка підлягала б сплаті у разі випуску цих товарів у вільний обіг на митній території України, розрахованої на дату поміщення їх у митний режим тимчасового ввезення. При цьому календарним місяцем вважається проміжок часу з першого по останній день кожного місяця у календарному році (ч. 2 ст. 106 МКУ).

ТИМЧАСОВЕ ВИВЕЗЕННЯ – це митний режим, відповідно до якого українські товари або транспортні засоби комерційного призначення вивозяться за межі митної території України з умовним повним звільненням від оподаткування митними платежами та без застосування заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності і підлягають реімпорту до завершення встановленого строку без будь-яких змін, за винятком звичайного зносу в результаті їх використання (ст. 113 МКУ).

Мито

Вивізне мито не сплачується відповідно до п. 2 ч. 1 ст. 284, ч. 8 ст. 286 МКУ при дотриманні вимог та обмежень, встановлених главою 19 МКУ.

Акцизний податок

Акцизний податок не сплачується відповідно до пп. 213.2.1 п. 213.2 ст. 213 ПКУ.

Податок на додану вартість

ПДВ не сплачується відповідно до п. 206.8 ст. 206 ПКУ, за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених главою 19 МКУ.

МИТНИЙ СКЛАД – це митний режим, відповідно до якого іноземні або українські товари зберігаються під митним контролем із умовним повним звільненням від оподаткування митними платежами та без застосування заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності (ст. 121 МКУ).

Мито

Ввізне мито не сплачується згідно з п. 1 ч. 1 ст. 284, ч. 9 ст. 286 МКУ, при дотриманні вимог та обмежень, встановлених главою 20 МКУ.

Вивізне мито не сплачується відповідно до ст. 121 МКУ.

Акцизний податок

Податок на додану вартість

ПДВ не сплачується згідно з п. 206.9 ст. 206 ПКУ, за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених главою 20 МКУ.

ВІЛЬНА МИТНА ЗОНА – це митний режим, відповідно до якого іноземні товари ввозяться на територію вільної митної зони та вивозяться з цієї території за межі митної території України із звільненням від оподаткування митними платежами* та без застосування заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності, а українські товари ввозяться на територію вільної митної зони із оподаткуванням митними платежами та застосуванням заходів нетарифного регулювання (ст. 130 МКУ).

Мито

Ввізне мито не сплачується з іноземних товарів згідно з ч. 2 ст. 132, п. 1 ч. 1 ст. 284, ч. 10 ст. 286 МКУ, при дотриманні вимог та обмежень, встановлених главою 21 МКУ.

Вивізне мито відповідно до ч. 1 ст. 130, ч. 1 ст. 132 МКУ нараховується і сплачується з українських товарів за ставками як при експорті товарів.

Акцизний податок

Податок на додану вартість

Не сплачується відповідно до пп. 206.10.1, пп. 206.10.2 п.206.10 ст.206 ПКУ, за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених главою 21 МКУ.

*Випуск у вільний обіг продуктів переробки товарів, поміщених у митний режим вільної митної зони, здійснюється із сплатою митних платежів і процентів, що підлягали б сплаті у разі перенесення строків сплати митних платежів у зв’язку з наданням розстрочення або відстрочення їх сплати відповідно до ст. 100 ПКУ (ч. 5 ст. 137 МКУ; пп. 206.10.3 п. 206.10 ст. 206 ПКУ).

БЕЗМИТНА ТОРГІВЛЯ – це митний режим, відповідно до якого товари, не призначені для вільного обігу на митній території України, знаходяться та реалізуються для вивезення за межі митної території України під митним контролем у пунктах пропуску (пунктах контролю) через державний кордон України, відкритих для міжнародного сполучення, та на повітряних, водних або залізничних транспортних засобах комерційного призначення, що виконують міжнародні рейси, з умовним звільненням від оподаткування митними платежами, установленими на імпорт та експорт таких товарів, та без застосування до них заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності, а також без проведення заходів офіційного контролю (ст. 140 МКУ).

Мито

Ввізне мито не сплачується з іноземних товарів відповідно до ч. 3 ст. 141, п. 1 ч. 1 ст. 284, ч. 11 ст. 286 МКУ при дотриманні вимог та обмежень, встановлених главою 22 МКУ.

Вивізне мито відповідно до ч. 4 ст. 141 МКУ з українських товарів нараховується і сплачується за ставками як при експорті товарів.

Акцизний податок

Податок на додану вартість

ПДВ не сплачується відповідно до пп. 206.11.1, пп. 206.11.2 п. 206.11 ст. 206 ПКУ, за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених главою 22 МКУ.

ПЕРЕРОБКА НА МИТНІЙ ТЕРИТОРІЇ – це митний режим, відповідно до якого іноземні товари піддаються у встановленому законодавством порядку переробці з умовним повним звільненням від оподаткування митними платежами* та без застосування до них заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності (ст. 147 МКУ).

Мито

Ввізне мито не сплачується відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 284, абзацу першого ч. 12 ст. 286 МКУ при дотриманні вимог та обмежень, встановлених главою 23 МКУ.

Акцизний податок

Податок на додану вартість

ПДВ не сплачується відповідно до п. 206.12 ст. 206 ПКУ, за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених главою 23МКУ.

ПЕРЕРОБКА ЗА МЕЖАМИ МИТНОЇ ТЕРИТОРІЇ – це митний режим, відповідно до якого українські товари піддаються у встановленому законодавством порядку переробці за межами митної території України без застосування заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності, за умови повернення цих товарів або продуктів їх переробки на митну територію України у митному режимі імпорту ( ст. 162 МКУ ).

Оподаткування українських товарів, поміщених у митний режим переробки за межами митної території*

Мито

Вивізне мито згідно з ч. 13 ст. 286 МКУ у передбачених законом випадках сплачується відповідно до глави 24 МКУ , за ставками як при експорті товарів.

Акцизний податок

Акцизний податок не сплачується відповідно до пп. 213.2.1 п. 213.2 ст. 213 ПКУ .

Податок на додану вартість

ПДВ не сплачується згідно з п. 206.13 ст. 206 ПКУ, за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених главою 24 МКУ .

Особливості оподаткування продуктів переробки

Мито

Відповідно до ч. 5 ст. 171-1, абзацу другого ч. 13 ст. 286 МКУ ввізне мито не сплачується, якщо товари, поміщені у митний режим переробки за межами митної території (у тому числі продукти їх переробки, зазначені у ч. 2 ст. 168 МКУ, та замінні товари, що ввозяться згідно з умовами ч. 3 ст. 171-1 МКУ), у межах визначеного строку повертаються на митну територію України в тому самому стані чи відремонтовані або замінні в рамках гарантійних зобов’язань.

Відповідно до абзацу третього ч. 13 ст. 286 МКУ до продуктів переробки (крім зазначених у ч. 2 ст. 168 МКУ) застосовується часткове звільнення від оподаткування ввізним митом, відповідно до якого сплаті підлягає позитивна різниця між сумою ввізного мита, нарахованого на продукти переробки, та сумою ввізного мита, яка підлягала б сплаті в разі імпорту відповідних товарів, що були вивезені за межі митної території України для переробки.

Акцизний податок

Акцизний податок нараховується та сплачується відповідно до пп. 213.1.3 п. 213.1 ст. 213 за ставками, визначеними ст. 215 ПКУ.

Податок на додану вартість

Згідно з пп. 206.2.2 п. 206.2 ст. 206 ПКУ ПДВ не сплачується, якщо товари, поміщені у митний режим переробки за межами митної території, у межах визначеного МКУ строку повертаються на митну територію України в тому самому стані чи відремонтовані (замінені згідно із стандартною системою заміни, визначеної ст. 171-1 МКУ) в рамках гарантійних зобов’язань.

Згідно з абзацом другим пп. 206.2.3 п. 206.2 ст. 206 ПКУ часткове звільнення від оподаткування ПДВ застосовується до операцій із ввезення товарів, що були поміщені у митний режим переробки за межами митної території України (крім зазначених у пп. 206.2.2 п. 206.2 ст. 206 ПКУ) та в межах визначеного МКУ строку повертаються на митну територію України. Сплаті підлягає позитивна різниця між сумами ПДВ, розрахованими виходячи із бази оподаткування продуктів переробки та бази оподаткування товарів, вивезених за межі митної території України для переробки, визначеними за правилами, встановленими п. 190.1 ст. 190 ПКУ.

* Товари, продукти переробки яких визначені як обов’язкові до повернення на митну територію України, вивозяться у митному режимі переробки за межами митної території із наданням забезпечення на суму їх вартості в порядку, визначеному постановою Кабінету Міністрів України від 04.12.2013 № 879 «Деякі питання переробки товарів за межами митної території України та внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 21 травня 2012 р. № 461» (ч. 5 ст. 164 МКУ).

ЗНИЩЕННЯ АБО РУЙНУВАННЯ – це митний режим, відповідно до якого іноземні товари під митним контролем знищуються або приводяться у стан, який виключає можливість їх використання, з умовним повним звільненням від оподаткування митними платежами, установленими на імпорт цих товарів*, та без застосування заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності (ст. 175 МКУ).

Мито

Ввізне мито не сплачується відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 284, ч. 14 ст. 286 МКУ , при дотриманні вимог та обмежень, встановлених главою 25 МКУ .

Акцизний податок

Податок на додану вартість

ПДВ не сплачується відповідно до п. 206. 14 ст. 206 ПКУ , за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених главою 25 МКУ .

ВІДМОВА НА КОРИСТЬ ДЕРЖАВИ – це митний режим, відповідно до якого утримувач товарів відмовляється від іноземних товарів на користь держави без будь-яких умов на свою користь (ст. 183 МКУ).

Мито

Ввізне мито не сплачується відповідно до ч. 15 ст. 286 МКУ за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених главою 26 МКУ.

Акцизний податок

Податок на додану вартість

ПДВ не сплачується відповідно до п. 206.15 ст. 206 ПКУ при дотриманні порядку, визначеного главою 26 МКУ.